Отменена ставка в размере 15% от валового дохода и введена новая налоговая ставка для розничной торговли.
С 2013 года отменена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода, которая применялась плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и оказывающими услуги общественного питания.
Для плательщиков налога при УСН без уплаты НДС, осуществляющих розничную торговлю, установлена ставка в размере 3% (п. 2 ст. 289 НК). Применять данную ставку могут организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчётный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.
При этом следует учитывать, что, если в последнем отчётном периоде предшествующего налогового периода численность работников организации в среднем за период с начала года по отчётный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации и индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала года составила более 4,1 млрд руб., применение в течение налогового периода данной ставки является неправомерным.
Применяется данная ставка в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретённых товаров.
Для целей применения ставки налога при УСН в размере 3% под приобретёнными товарами понимаются товары, приобретённые и реализуемые в неизменном состоянии. В отношении таких товаров допускается фасовка (розлив) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помол (разрезка) для фасовки (упаковки), другие простые операции по упаковке или переупаковке, не направленные на изменение свойств товаров. При этом не имеет значения, кем выполнена фасовка: силами плательщика или сторонней организацией (индивидуальным предпринимателем).
Не признаются приобретёнными товарами:
• основные средства;
• товары, произведённые по её (его) заказу (заданию) другой организацией или другим физическим лицом полностью или частично из сырья (материалов, продукции) организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих реализацию этих товаров.
К розничной торговле в целях применения налоговой ставки в размере 3% не относятся:
• реализация товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям;
• отчуждение товаров (в том числе материалов, запасных частей) при выполнении работ, оказании услуг
Следует учитывать, что в отношении внереализационных доходов данная ставка не применяется (п. 3 ст. 289 НК).
ПРИМЕР:
Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю, перешла с 01.01.2013 г. на УСН. При этом она не уплачивает НДС. За январь–март 2013 года валовая выручка организации составила 4,105 млрд руб., в том числе выручка от реализации приобретённых товаров – 4,1 млрд руб. (из неё выручка от реализации товаров юридическим лицам – 1,3 млрд руб.), внереализационные доходы – 0,005 млрд руб.
Какие налоговые ставки должна применить организация в отношении валовой выручки, полученной до 01.04.2013 и после этой даты (при условии применения УСН без НДС)?
Ответ: До 01.04.2013 организация применяет:
• ставку в размере 3% в отношении выручки от реализации приобретённых товаров в сумме 2,8 млрд руб.;
• ставку в размере 5% в отношении выручки от реализации приобретённых товаров юридическим лицам в сумме 1,3 млрд руб. и внереализационных доходов в сумме 0,005 млрд руб.
В отношении валовой выручки, полученной после 01.04.2013, организация должна применять ставку в размере 5%.
Инспекция МНС Республики Беларусь
по Брагинскому району